Начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование


Бухгалтерский учет страховых взносов

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Страховые взносы в бухгалтерском учете ежемесячно начисляют только организации-работодатели в том месяце, к которому относятся взносы.

Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними же. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее, чем за три дня до начала отдыха. А значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены в тот же момент, что отпускные, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Для учета страховых взносов планом счетов предусмотрен 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы в ПФР, в ФФОМС, а также взносы в ФСС на случай болезни и материнства, и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 44 &hellip) Кредит 69 субсчет «ОПС» - начислены взносы в ПФР

Дебет 20 (25, 26, 44 &hellip) Кредит 69 субсчет «Расчеты с федеральным ФОМС» - начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Дебет 20 (25, 26, 44 &hellip) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» - начислены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства

Дебет 20 (25, 26, 44 &hellip) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» - начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Отражение уплаты страховых взносов

Удобное ведение бухгалтерии онлайн

Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, многопользовательский режим в Контур.Бухгалтерии

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» - уплачены взносы в ПФР на страховую часть пенсии

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» Кредит 51 «Расчетный счет» - уплачены взносы в ФФОМС

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» - уплачены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства

Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» - уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Налоговый учет страховых взносов

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, в том числе:

«Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса».

В ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.

Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании п.1 ст. 264 НК РФ.

Особенности учета страховых взносов при УСН и других спецрежимах

Страховые взносы уменьшают базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального налогового режима на всю сумму взносов . в следующих случаях:

  • ИП применяет УСН и/или ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц
  • Компания применяет УСН с базой «доходы минус расходы».
  • 50% страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

    Стоимость патента страховые взносы не уменьшают.

    Платежные поручения на перечисление страховых взносов

    С 31 марта 2014 года при перечислении текущих налогов и взносов в поле 22 УИН проставляется 0. С пустым полем 22 платежное поручение в банке не будет исполнено.

    В поле 101 платежек по взносам и в ПФР и в ФСС проставляется статус 08. В полях 106, 107, 108, 110 при уплате страховых взносов проставляют 0.

    Особый порядок в поле 8 для ИП, где теперь указывается адрес ИП через //.

    Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены.

    Штрафы и пени по страховым взносам

    Согласно ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, контролирующие ведомства могут начислить организации пени за каждый день просрочки, из расчета 1/300 ставки рефинансирования.

    Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или по неустановленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

    Уплата страховых взносов в 2016 году

    Страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. С 1 января 2015 г. Начисление и уплата страховых взносов производится в рублях и копейках (п.5 и п.7 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

    Актуальные вопросы по теме страховых взносов

    Какие счета в учете идеально подходят для добровольных страховых взносов? Через какой счет и в каких ситуациях лучше проводить штрафы - 91 или 99? В корреспонденции с каким счетом учитывают внезапно обнаружившуюся переплату во внебюджетный фонд? Где отражается разница, возникающая за счет того, что начисление страховых взносов происходит в рублях и копейках, а уплата только в полных рублях?

    На эти вопросы ответит онлайн-курс «Страховые взносы: начисление и подготовка отчетности ». Для клиентов Контур.Бухгалтерии действует скидка на курс в 40%.

    Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет.

    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Форма № РСВ-2 ПФР (образец заполнения)

    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2013 г. Форма № РСВ-1 ПФР (образец заполнения)

    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (страхователь занимается производством электробытовых приборов и применяет общий режим налогообложения). Форма № РСВ-1 ПФР (образец заполнения)

    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за I квартал 2014 года. Форма № РСВ-1 ПФР (образец заполнения)

    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2014 год. Форма № РСВ-1 ПФР (образец заполнения)

    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за I квартал 2013 года. Форма № РСВ-1 ПФР (образец заполнения)

    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за I квартал 2013 года. Форма № РСВ-1 ПФР (образец заполнения)

    Плательщики страховых взносов

    Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования [1]. к которым относятся:

    1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

  • организации
  • индивидуальные предприниматели
  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
  • 2. индивидуальные предприниматели, адвокаты. нотариусы. занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

    Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели могут являться плательщиками по двум основаниям, поскольку они уплачивают взносы за самого себя и за работников. при их наличии.

    Объект обложения страховыми взносами

    Для лиц, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения являются:

  • выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.)
  • выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (кроме указанных ниже, не облагаемых взносами), к которым относятся договоры подряда. договоры оказания услуг. агентские договоры и т. п.
  • выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
  • Не являются объектами обложения взносами:

  • выплаты по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказаний услуг, агентским) если получателем является физическое лицо. зарегистрированное как индивидуальный предприниматель — ИП сами за себя уплачивают налоги и взносы
  • выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров. связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся договоры купли-продажи. договоры аренды и т. п. Договоры об отчуждении исключительных прав взносами облагаются.
  • База для начисления страховых взносов

    Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами (что такое объект обложения см.выше).

    Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам. предметом которых является выполнение работ. оказание услуг. выплачиваемые в пользу физических лиц (не являющихся ИП).

    База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

    База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2013 год устанавлена в сумме, не превышающей 568 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974 ). С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 568 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 10% в Пенсионный фонд РФ, за исключением всех льготных категорий страхователей, указанных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

    При определении базы в части начисления взносов по авторским и иным подобным договорам возможно уменьшение её на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если документального подтверждения расходов нет, то можно воспользоваться нормативами затрат, предусмотренными в статье 7 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

    Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

    Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

    К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:

  • государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные. пособия по безработице и др.)
  • компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск)
  • командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные )
  • суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи
  • суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка
  • суммы материальной помощи. оказываемой работодателями своим работникам. не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период
  • суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения
  • в части уплаты взносов в ФСС и ФОМС суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам. в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Выплаты иностранцам могут облагаться взносами в Пенсионный фонд. Подробности на странице Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование/2013
  • любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства - в части страховых взносов в Фонд социального страхованния
  • Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами можно найти в федеральном законе № 212-ФЗ.

    Расчетный и отчетный периоды

    Отчетность

    Отчетность по страховым взносам работодателями сдается ежеквартально в территориальные отделения Пенсионного фонда (по страховым взносам на пенсионное страхование и на медицинское страхование) и в филиалы ФСС (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Физические лица, уплачивающие за себя взносы исходя из стоимости страхового года с 2012 года никакой отчетности по этим взносам не сдают.

    Порядок и сроки сдачи отчетности указаны на страницах, посвященных страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

    Проверки, пени и штрафы

    Проверки правильности уплаты и начисления взносов производятся территориальными органами Пенсионного фонда (пенсионные взносы и взносы на медстрахование) и органами ФСС (взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

    Существует два вида проверок - камеральная и выездная. Условия проведения проверок практически идентичны налоговым проверкам. Но есть некоторые особенности - выездная проверка по взносам должна проводится не чаще чем раз в три года, причем совместно ПФ и ФСС. По отдельности эти фонды приходить на проверку не могут.

    Штрафы, предусмотренные законом 212-ФЗ.

  • непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
  • несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей."
  • отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля документов (копий документов), предусмотренных Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
  • штраф для страхователей за несообщение об открытии расчетного (текущего) счета в банке 5000 рублей
  • штрафы для банков, за непредставление сведений об открытии расчетных счетов плательщикам взносов и за неперечисление взносов.
  • Пеня начисляется точно так же, как и пеня по налогам - одна трехсотая ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Для расчета пени можно воспользоваться калькулятором

    Порядок и сроки уплаты взносов

    Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (в Пенсионный фонд — еще отдельно страховая и накопительная часть).

    Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

    Исчисление суммы взносов производится ежемесячно исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

    Сумма взносов при перечислении в фонды округляется до полных рублей.

    При уплате страховых взносов в ФСС начисленные взносы можно уменьшить на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком)

    Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере. должны уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года.

    Смотреть что такое "Страховые взносы на обязательное страхование/2013" в других словарях:

    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование/2013 — Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2009 • 2010 • 2011 • 2012 • 2013 • 2014 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее страховые … Бухгалтерская энциклопедия

    Фиксированные взносы ИП/2013 — Фиксированные взносы ИП 2009 • 2010 • 2011 • 2012 • 2013 • 2014 С 2013 года название взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС у ИП опять изменено. Вместо взносов, исчисленных исходя … Бухгалтерская энциклопедия

    Фиксированные взносы ИП/2014 — Фиксированные взносы ИП 2009 • 2010 • 2011 • 2012 • 2013 • 2014 Внимание! Все расчеты произведены исходя из нового МРОТ 5554 рублей, введение которого планируется с 1 января … Бухгалтерская энциклопедия

    Фиксированные взносы в Пенсионный фонд — Стоимость страхового года 2009 • 2010 • 2011 • 2012 • 2013 • 2014 2009 2010 ИП ООО … Бухгалтерская энциклопедия

    Иностранные работники: прием на работу и налогообложение — Эта статья требует доработки. Вы поможете проекту, исправив и дополнив её … Бухгалтерская энциклопедия

    Медицинское страхование — Медицинское страхование форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья, выражающаяся в гарантии оплаты медицинской помощи при возникновении страхового случая за счёт накопленных страховщиком средств. Медицинское страхование … Википедия

    Народная бухгалтерская энциклопедия — Добро пожаловать в НАРОДНУЮ БУХГАЛТЕРСКУЮ ЭНЦИКЛОПЕДИЮ на КЛЕРК.РУ энциклопедию, в создании и развитии которой может участвовать каждый пользователь сайта Клерк.Ру. Здесь размещается справочная информация для бухгалтеров и предпринимателей, … Бухгалтерская энциклопедия

    Народная бухгалтерская энциклопедия — Добро пожаловать в НАРОДНУЮ БУХГАЛТЕРСКУЮ ЭНЦИКЛОПЕДИЮ на КЛЕРК.РУ энциклопедию, в создании и развитии которой может участвовать каждый пользователь сайта Клерк.Ру. Здесь размещается справочная информация для бухгалтеров и предпринимателей, … Бухгалтерская энциклопедия

    Единый социальный налог — Страховые взносы на обязательное страхование 2009 • 2010 • 2011 • 2012 • 2013 • 2014 2009 2010 ИП ООО … Бухгалтерская энциклопедия

    Стоимость страхового года/2010-2011 — Стоимость страхового года 2009 • 2010 • 2011 • 2012 • 2013 • 2014 2009 2010 ИП ООО … Бухгалтерская энциклопедия

    1. Страховые Взносы при УСН (Доходы).

    2. Страховые взносы у ИП

    3. Расчет фиксированного размера страховых взносов у ИП

    Цель: иметь представление о видах и начислении страховых взносов

    - начисление страховых взносов

    1. Страховые Взносы при УСН (Доходы)

    Страховые взносы не являются налогами. Они используются на обеспечение пенсий, пособий, бесплатной медицинской помощи.

    Существуют следующие страховые взносы:

    - в Пенсионный Фонд (ПФ), на обеспечение пенсий

    - в Фонд социального страхования (ФСС), на обеспечение пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам, выплат пострадавшим от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

    - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

    С 1 января 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды увеличилась в 1,11 раза и составляет 568 тыс. руб.

    Налогоплательщики, применяющие УСН (Доходы), уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

    1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде

    2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ

    3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

    При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50 процентов.

    Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН (Доходы), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

    При этом индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие УСН, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.

    Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2 и 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

    В зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей ИП могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.

    Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

    В случае уплаты фиксированного платежа частями в течение налогового периода сумма налога (авансовых платежей) уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа.

    Перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен .

    2. Страховые взносы у ИП

    С 2013 года название взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС у ИП отменено. Вместо взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года, в законе появилось название взносы в фиксированных размерах. Суть взносов при этом осталась прежней.

    Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

    Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

    - служба по призыву в армии

    - период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности

    - период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет

    - период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности

    - период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

    Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).

    Загрузка.

    Фиксированный размер страхового взноса в Пенсионный фонд определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

    Фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

    Деление на страховую и накопительную часть взносов в ПФ установлено пунктом 2.1 статьи 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

    В 2013 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

    ПФР, страховая часть

    ПФР, накопительная часть

    На 2013 год стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет:

    - в Пенсионный фонд — 32479.20 руб. (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 24984 руб. (2 × 5205 руб. × 20% × 12 мес.), на накопительную 7495.20 руб. (2 х 5205 руб. × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма (32479.20) уплачивается на страховую часть

    - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3185.46 рубля (5205 руб. × 5.1% × 12 мес.)

    - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2013 году взносы не платятся.

    ПФР, страховая часть

    ПФР, накопительная часть

    ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1966 года рождения и старше

    Год: 32479,20 Квартал: 8119,80 Месяц: 2706,60

    Год: 3185,46 Квартал: 796,37 Месяц: 265,46

    ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и младше

    Год: 24984,00 Квартал: 6246,00 Месяц: 2082,00

    Год: 7495,20 Квартал: 1873,80 Месяц: 624,60

    Год: 3185,46 Квартал: 796,37 Месяц: 265,46

    Всего: 35 664,66 руб

    Взносы ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

    Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

    Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2013 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

    - за пять полных месяцев 2 × 5205 руб. × 5 мес. × 26% = 13533 руб.

    - за неполный месяц 2 × 5205 / 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) × 26% = 1396.95 рублей.

    Всего за 2013 год ИП должен будет заплатить 14929.95 рублей в Пенсионный фонд.

    МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

    Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонд медицинского страхования.

    Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются не в налоговую инспекцию, а в Пенсионный фонд.

    Задания и вопросы для самоконтроля:

    1. Перечислите основные материальные и нематериальные методы мотивации персонала предприятия

    2. Назовите одну из главных проблем существующую на малом предприятии.

    3. Назовите неблагоприятные аспекты в работе малых предприятий

    4. Назовите положительные аспекты в работе малых предприятий

    5. Перечислите виды деятельности в функции управления персоналом

    6. Что является результатом правильной кадровой политики малого предприятия?

    7. Перечислите обязательные основные документы, предназначенные для работы на малом предприятии

    8. Какой документ необходимо вести для учета использования рабочего времени?

    9. Каков порядок ведения табеля учета использования рабочего времени?

    10. Для чего служит расчетно – платежная ведомость?

    11. Как заполняется расчетно – платежная ведомость?

    12. Как оплачивается повременная оплата труда, повременно – премиальная, сдельная, сдельно – прогрессивная?

    13. В чем сущность аккордной оплаты труда?

    14. Что понимается под оплатой труда?

    15. Дайте определение понятию «Минимальный размер оплаты труда»

    16. Что не включается в минимальный размер оплаты труда?

    17. Как происходит начисление заработной платы?

    18. Что такое материальная помощь, и в каких случаях предоставляется?

    19. Какой вид материальной помощи освобожден от налогообложения?

    20. Какими проводками оформляется материальная помощь?

    21. Дайте определение понятию «Премия»

    22. Какие виды премий не включаются для определения среднего заработка?

    23. В каких случаях уменьшается размер пособия по временной нетрудоспособности?

    24. Перечислите виды отпусков

    25. В какие сроки производится оплата отпуска?

    26. Как определяется размер среднего заработка сохраняемого за период отпуска?

    27. Дайте определение понятию «Компенсационные выплаты»

    28. Что относится к компенсационным выплатам?

    29. На какие нужды используются страховые выплаты?

    30. Как начисляются страховые взносы у ИП?

    Основная: [1] стр.111-113, [3] стр.33-40, [4] стр.50-56, [7] стр. 49-59.

    Дополнительная: [1] стр.40-50, [2] стр.20-10, [5] стр.30-35, [6] стр.56-77

    Источники:
    www.b-kontur.ru, ruforma.info, buhgalter.academic.ru, studopedia.ru

    Читать следующую:


    15 декабря 2018 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения

    Популярное:

  • Действует ли медицинский полис в другом городе (504)
  • Как получить медицинский полис гражданину Украины (210)
  • Страховой медицинский полис военнослужащих (160)
  • Если вовремя не поменял медицинский полис (151)
  • Медицинский полис для граждан Украины (112)
  • Получить медицинский полис пенсионеру (109)

  • Надавно добавленные материалы:

    Договор страхования жизни и здоровья

    Договор страхования жизни и здоровья - это отличная возможность обеспечить себе дополнительную уверенность в завтрашнем дне. Правильное и внимательное прочтение его перед подписанием снижает риски остаться

    Читать далее

    Как расторгнуть договор страхования

    Вопрос . Как быть, когда договор о страховке оформлен, деньги уплачены, но есть желание расторгнуть соглашение. И вернуть при

    Читать далее

    Лицо заключившее договор страхования

    Статья 985 ГК предусмотрена возможность заключения договора страхования в интересах третьих лиц (застрахованных лиц), но только с их согласия, кроме случаев,

    Читать далее

    Предусмотренное в договоре страхования в

    В соответствии со ст. 7 Закона о пенсионном страховании общеобязательное государственное пенсионное страхование осуществляется, в частности, по принципам:законодательного определения

    Читать далее

    Договор страхования в рф

    ГЛАВНАЯ - ГЛАВА 48. СТРАХОВАНИЕ1. Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со.1.

    Читать далее

    Договор страхования в праве

    (Игбаева Г.) ("Арбитражный и гражданский процесс", 2007, N 9) Текст документаГРАЖДАНСКО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯИгбаева Г. докторант Санкт-Петербургского университета МВД России, кандидат юридических наук.Договор страхования

    Читать далее

    Договор страхования относится к

    Договоры страхования ответственности относятся к имущественному страхованию. Договор страхования ответственности может быть заключен только в пользу потерпевшего лица (п. 3 ст. 931,

    Читать далее