Добровольное медицинское страхование осуществляется


Основы добровольного медицинского страхования.

Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования. Добровольное медицинское страхование может быть коллективным и индивидуальным. В качестве субъектов медицинского страхования выступают: гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение. Страхователями при обязательном медицинском страховании являются: для неработающего населения - правительства республик в составе Российской Федерации, органы государственного управления автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, местная администрация для работающего населения - предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и лица свободных профессий. Страхователями при добровольном медицинском страховании выступают отдельные граждане, обладающие гражданской дееспособностью, или (и) предприятия, представляющие интересы граждан. Страховыми медицинскими организациями выступают юридические лица, осуществляющие медицинское страхование и имеющие государственное разрешение (лицензию) на право заниматься медицинским страхованием. Медицинскими учреждениями в системе медицинского страхования являются имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исследовательские и медицинские институты, другие учреждения, оказывающие медицинскую помощь, а также лица, осуществляющие медицинскую деятельность как индивидуально, так и коллективно. Объектом добровольного медицинского страхования является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая. Медицинское страхование осуществляется в форме договора, заключаемого между субъектами медицинского страхования. Субъекты медицинского страхования выполняют обязательства по заключенному договору в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В период действия договора добровольного медицинского страхования при признании судом страхователя недееспособным либо ограниченным в дееспособности его права и обязанности переходят к опекуну или попечителю, действующему в интересах застрахованного. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования или который заключил такой договор самостоятельно, получает страховой медицинский полис. Страховой медицинский полис находится на руках у застрахованного.Граждане Российской Федерации имеют право на:

обязательное и добровольное медицинское страхование

выбор медицинской страховой организации

выбор медицинского учреждения и врача в соответствии с договорами обязательного и добровольного медицинского страхования

получение медицинской помощи на всей территории Российской Федерации, в том числе за пределами постоянного места жительства

получение медицинских услуг, соответствующих по объему и качеству условиям договора, независимо от размера фактически выплаченного страхового взноса

предъявление иска страхователю, страховой медицинской организации, медицинскому учреждению, в том числе на материальное возмещение причиненного по их вине ущерба, независимо от того, предусмотрено это или нет в договоре медицинского страхования

возвратность части страховых взносов при добровольном медицинском страховании, если это

определено условиями договора. Страхователь имеет право на:

участие во всех видах медицинского страхования

свободный выбор страховой организации

осуществление контроля за выполнением условий договора медицинского страхования

возвратность части страховых взносов от страховой медицинской организации при добровольном медицинском страховании в соответствии с условиями договора. Предприятие-страхователь кроме перечисленных прав имеет право на привлечение средств из прибыли (доходов) предприятия на добровольное медицинское страхование своих работников. Страховыми медицинскими организациями выступают юридические лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъектами, с любыми, предусмотренными законодательством Российской Федерации формами собственности, обладающие необходимым для осуществления медицинского страхования уставным фондом и организующие свою деятельность в соответствии с законодательством, действующим на территории Российской Федерации. Деятельность по медицинскому страхованию на территории России подлежит лицензированию. Государственная лицензия на право заниматься медицинским страхованием выдается органами по надзору за страховой деятельностью в соответствии с законодательством, действующим на территории Российской Федерации.

Главное меню

8. Субъекты добровольного медицинского страхования, их правовой статус

Добровольное медицинское страхование обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг, предоставляемых сверх норм, установленных программами обязательного медицинского страхования.

В добровольном медицинском страховании субъектами страхования являются гражданин, страхователь, страховщик, медицинское учреждение.

Страховщиками, осуществляющими добровольное медицинское страхование, могут являться:

1) страховые медицинские организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование (страховая медицинская организация согласно закону, кроме медицинского страхования, не вправе осуществлять иные виды страховой деятельности, но имеет право одновременно проводить обязательное и добровольное медицинское страхование)

2) другие страховые организации, имеющие лицензии на осуществление добровольных видов медицинского страхования.

Страховая организация для осуществления добровольного медицинского страхования сначала заключает договор с медицинским учреждением, которое будет предоставлять услуги гражданам. При заключении такого договора по соглашению сторон устанавливаются тарифы на медицинские и иные услуги. Затем страховая организация привлекает клиентов, которые на добровольной основе пожелают заключить договоры медицинского страхования. Клиентами-страхователями при добровольном медицинском страховании могут быть граждане, обладающие гражданской дееспособностью, и (или) предприятия, представляющие интересы граждан. При этом оплата взносов на добровольное медицинское страхование осуществляется за счет личных средств граждан или прибыли (доходов) предприятий. Размеры страховых взносов для граждан или предприятий, представляющих интересы граждан и организаций, которые желают заключить договор добровольного медицинского страхования, устанавливаются по соглашению сторон (страхователя и страховщика). Добровольное медицинское страхование может быть коллективным и индивидуальным. Это означает, что юридическое лицо, выступающее страхователем, может застраховать как одного работника, так и целый коллектив, и тогда в договоре будет фигурировать большой (или небольшой) список лиц. Или, например, глава семьи может заключить договор добровольного медицинского страхования на самого себя, но вправе заключить и такой договор, в котором списком будет представлена вся семья.

Всего проголосовало: 52

Перед тем, как отражать ту или иную операцию в учете, прежде всего необходимо понимать ее суть. Поэтому сначала кратко о том, что представляет собой добровольное медицинское страхование. А потом — о налоговом и бухгалтерском учете.

Кратко о требованиях законодательства к договору добровольного медицинского страхования

В ст. 6 Закона № 85 определено, что медицинское страхование, являющееся одним из видов добровольного страхования 1. — это беспрерывное страхование здоровья. Оно (добровольное страхование) осуществляется на основании договора. Договор страхования, в соответствии со ст. 979 ГКУ — это письменное соглашение двух сторон, предусматривающее выплату одной стороной (страховщиком) в случае наступления определенного события (страхового случая) другой стороне (страхователю) или иному лицу, определенному договором, денежной суммы (страховой выплаты). При этом страхователь берет на себя обязательства уплачивать страховые платежи страховщику и выполнять иные условия договора. Учитывая специфику данного вида деятельности договор добровольного медицинского страхования (далее — ДМС) заключается исключительно в письменной форме в виде страхового полиса (свидетельства, сертификата). Порядок осуществления ДМС определяется правилами страхования, которые устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с требованиями Закона № 85, ГКУ, ХКУ.

Скажем несколько слов об использованных в Законе № 85 и ГКУ терминах. Так, в соответствии со ст. 984 ГКУ, страховщиком является юрлицо, которое специально создано для осуществления страховой деятельности (т.е. страховая организация, которая получила в установленном порядке лицензию на осуществление страховой деятельности). При этом в ст. 2 Закона № 85 уточнено, что страховщиками могут быть только юрлица - финансовые учреждения (резиденты Украины), созданные в форме акционерных, полных, коммандитных обществ или же обществ с дополнительной ответственностью в соответствии с Законом № 1576.

Именно страховщик заключает договор со страхователем и определяет порядок ДМС, в частности:

- размер страхового платежа (страхового взноса, страховой премии), то есть платы за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования

- размер страховой выплаты, то есть денежной суммы, которая выплачивается страховщиком в соответствии с условиями договора при возникновении страхового случая. Страховой случай — это событие, предусмотренное договором ДМС, которое произошло и с наступлением которого возникает обязательство страховщика осуществить выплату страховой суммы (страхового возмещения) застрахованному лицу или иному третьему лицу.

По договору ДМС страхователем может быть как физлицо, так и юрлицо (требование ст. 3 Закона № 85 и гл. 67 ГКУ). Кроме того, они одновременно могут выступать в качестве страхователей. Причем действующим законодательством разрешено осуществлять страхование и в пользу третьих лиц.

Рассмотрим основные схемы осуществления ДМС работника предприятия (застрахованного лица), в соответствии с условиями которых уплата сумм страховых взносов осуществляется за счет страхователей, которыми являются: предприятие-работодатель сам работник предприятия иные физлица одновременно все лица, указанные выше.

Предприятие – страхователь, его работник – застрахованное лицо

В данном случае можно выделить следующий алгоритм осуществления ДМС.

1. Предприятие (страхователь) заключает на определенный срок (например, год) договор ДМС в пользу определенного работника (застрахованного лица) 2 со страховой организацией (страховщиком). После этого предприятие-страхователь перечисляет (как правило, одноразово) страховщику страховой взнос, указанный в договоре ДМС.

1 Стоит отметить, что в соответствии со ст. 7 Закона № 85, медицинское страхование может быть и обязательным (о нем речь в данной публикации не идет).

2 Обязательное условие заключения договора ДМС в пользу третьего лица (в нашем случае — работника) — это согласие такого лица (требование ст. 3 Закона № 85).

2. При возникновении страхового случая (любого расстройства здоровья застрахованного работника, за исключением тех видов болезней, которые указаны в страховом договоре) на протяжении срока действия договора ДМС, застрахованный работник обращается в медучреждение (указанное в договоре ДМС или же в то, которое укажет страховщик устно), где ему окажут медицинскую помощь. При этом страховая выплата перечисляется страховщиком:

- или медучреждению, оказавшему помощь застрахованному работнику (в соответствии с выставленным медучреждением счетом)

- или же непосредственно работнику, который за счет собственных средств оплатил услуги медучреждения (подтверждающая оплату таких услуг сумма указывает-ся в расчетных документах, например, квитанциях) 1 .

В обоих случаях размер страховой выплаты не может превышать максимального предела в соответствии с условиями договора ДМС (страхового полиса). Если же работник предприятия превысил установленный договором предел страховой выплаты (неважно, за один раз обращения в медучреждение или за несколько раз такого обращения на протяжении срока действия договора ДМС), то сумма превышения страховщиком не возмещается.

Рассмотрим, как при выполнении указанного алгоритма осуществляется налогообложение страховых взносов (премий) у предприятия-страхователя и у его работника (застрахованного лица).

Налогообложение у предприятия-страхователя (плательщика налога на прибыль и НДС). У предприятия-страхователя, перечисляющего страховой взнос страховщику по договору ДМС, возникает вопрос о включении суммы такого взноса в состав валовых расходов отчетного периода. И сразу отметим, что взносы предприятия-страхователя на страхование здоровья работников, в соответствии с требованиями пп. 5.6.2 Закона № 334, включаются в состав его валовых расходов. Но только в одном случае — если указанное страхование является обязательным, то есть предусмотрено как таковое соответствующим нормативно-правовым актом.

В рассматриваемом нами случае медицинское страхование (т.е. беспрерывное страхование здоровья) осуществляется предприятием на добровольных началах. Поэтому последнему необходимо использовать пп. 5.4.6 Закона № 334. В этом подпункте сказано, что в валовые расходы включаются, в частности, любые расходы по страхованию кредитных и иных рисков, связанных с осуществлением плательщиком налога хозяйственной деятельности, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физлиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого не предусмотрена законодательством, либо любых расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц. Итак, понятно — в нашем случае предприятие-страхователь не будет иметь права на валовые расходы. К слову, ГНАУ в Письме № 1969/6/15-0516 высказала аналогичную точку зрения.

Теперь о налоговом кредите по НДС. Право на него предприятие-страхователь также не будет иметь. Ведь в соответствии с пп. 3.2.3 Закона № 168, не являются объектом обложения НДС операций по оказанию услуг страхования, осуществляемых страховщиками.

Налогообложение доходов работника (застрахованного лица). В соответствии с пп. 4.2.4 Закона № 889 в состав месячного налогооблагаемого дохода включается, в частности, сумма страховых взносов (премий), уплаченная любым лицом-резидентом, иным, чем плательщик налога с доходов физлиц (далее — НДФЛ), за плательщика НДФЛ или в его пользу. Как видим, страховой взнос, уплаченный предприятием-страхователем страховщику, приравнивается к налогооблагаемому доходу работника указанного предприятия. Причем предприятие-страхователь в данном случае будет являться налоговым агентом, что обязывает его при уплате страховых взносов страховщику начислять (по ставке 15 % с 01.01.2007 г.), удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счет работника (застрахованного лица) 2 .

Необходимо ли предприятию-страхователю принимать во внимание пп. 3.4 Закона № 889, исходя из требований которого следует, что при начислении доходов в каких-либо неденежных формах объект налогообложения определяется в виде стоимости такого начисления (определенного по обычным ценам) с учетом коэффициента? На данный момент коэффициент составляет 1,1765 (100 / (100 – 15 (ставка налога)). По мнению некоторых специалистов налогового учета, его необходимо использовать, ведь по сути доход застрахованный работник получает не в денежной форме, а в виде медстраховки. По нашему мнению, коэффициент все-таки использовать не нужно. Аргументируем:

- во-первых, Закон № 889, как мы указали выше, предусматривает включать в налогооблагаемый доход работника именно сумму страхового взноса (а не страховую выплату или же стоимость медуслуг)

- во-вторых, сумма страхового взноса (налогооблагаемого дохода работника) начисляется все-таки предприятием-страхователем в денежной форме.

Кроме того, ГНАУ в своем Письме № 1606/6/17-3116 указывает на то, что для целей Закона № 889 страховые взносы (премии) по договору ДМС являются «заработной платой». Из этого также можно сделать вывод, что коэффициент применять не нужно, ведь такая «заработная плата» начисляется в денежной форме.

1 Страхователю при выборе страховой организации необходимо обращать внимание не только на суммы страховых взносов и страховых выплат, но и на другие условия договора ДМС, в частности, на виды медуслуг, которые могут быть предоставлены застрахованному лицу. Например, это может быть: комплексное медицинское страхование (поликлиника, стационар, неотложная медицинская помощь, стоматология) — в некоторых страховых компаниях страховой взнос (премия) равняется от 3500,00 грн до 5000,00 грн, страховая сумма — до 150000,00 грн классическое медстрахование (включающее вышеприведенные четыре вида услуг, но с определенными ограничениями) — страховой взнос (премия) равняется от 2250,00 грн до 3000,00 грн, страховая сумма — до 110000,00 грн стандартное медстрахование, в основном, включающее в себя неотложную медицинскую помощь и стационар, при этом сумма страховой премии, как правило, не превышает 2000,00 грн.

2 В форме № 1ДФ предприятие-страхователь при уплате страхового взноса (премии) страховщику должен указать код дохода «03» (в соответствии с требованиями Приказа ГНАУ № 451 от 29.09.2003 г.).

1. ГКУ – Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003г. № 435-IV.

2. ХКУ – Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003г. № 436-IV.

3. Закон № 168 – Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168-1997.

4. Закон № 334 – Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334-1994.

5. Закон № 889 – Закон Украины «О налоге с доходов физлиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

6. Закон № 85 – Закон Украины «О страховании» от 07.03.1996 г. № 85-1996.

7. Закон № 1576 – Закон Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.1991 г. № 1576-XII.

8. Письмо № 1969/6/15-0516 - Письмо ГНАУ № 1969/6/15-0516 от 03.03.2006 г.

9. Письмо № 1606/6/17-3116 – Письмо ГНАУ № 1606/6/17-3116 от 03.03.2004 г.

Евгений Губа, АФ «Инсайт»

Источники:
www.straxovikst.ru, www.e-reading.club, dtkt.com.ua

Читать следующую:


18 июля 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения

Популярное:

  • Проблемы реализации права обязательного социального страхования (3635)
  • Действует ли медицинский полис в другом городе (433)
  • Как получить медицинский полис гражданину Украины (150)
  • Страховой медицинский полис военнослужащих (123)
  • Белгосстрах страхование медицинских расходов (110)
  • Получить медицинский полис пенсионеру (78)

  • Надавно добавленные материалы:

    Договор страхования жизни и здоровья

    Договор страхования жизни и здоровья - это отличная возможность обеспечить себе дополнительную уверенность в завтрашнем дне. Правильное и внимательное прочтение его перед подписанием снижает риски остаться

    Читать далее

    Как расторгнуть договор страхования

    Вопрос . Как быть, когда договор о страховке оформлен, деньги уплачены, но есть желание расторгнуть соглашение. И вернуть при

    Читать далее

    Лицо заключившее договор страхования

    Статья 985 ГК предусмотрена возможность заключения договора страхования в интересах третьих лиц (застрахованных лиц), но только с их согласия, кроме случаев,

    Читать далее

    Предусмотренное в договоре страхования в

    В соответствии со ст. 7 Закона о пенсионном страховании общеобязательное государственное пенсионное страхование осуществляется, в частности, по принципам:законодательного определения

    Читать далее

    Договор страхования в рф

    ГЛАВНАЯ - ГЛАВА 48. СТРАХОВАНИЕ1. Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со.1.

    Читать далее

    Договор страхования в праве

    (Игбаева Г.) ("Арбитражный и гражданский процесс", 2007, N 9) Текст документаГРАЖДАНСКО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯИгбаева Г. докторант Санкт-Петербургского университета МВД России, кандидат юридических наук.Договор страхования

    Читать далее

    Договор страхования относится к

    Договоры страхования ответственности относятся к имущественному страхованию. Договор страхования ответственности может быть заключен только в пользу потерпевшего лица (п. 3 ст. 931,

    Читать далее