Налог обязательное медицинское страхование


Prosto много значит для тимбилдинга в компании и повышения средней работоспособности сотрудников оплачиваемые для них компанией полисы добровольного медицинского страхования (ДМС). О многочисленных технических и финансовых аспектах корпоративного ДМС и текущих тарифах на полисы разного уровня рассказывает Prostobiz.ua

Учет и налоги

При обдумывании столь крупной статьи расходов как медицинское страхование персонала, финдиректору вначале стоит уяснить вопросы учета и налогообложения таких программ. Отметим, что прежнее законодательство давало налоговые преференции работодателям, сотрудники которых были на добровольной основе застрахованы за счет компании от несчастных случаев и болезни в виде ненакопительного краткосрочного страхования (term-life), накопительного долгосрочного страхования жизни (life), а также собственно медицинского страхования (ДМС non-life). И многие крупные корпорации этим умело пользовались в минимизационных целях.

Тогда как Налоговый Кодекс никаких льгот страховщикам жизни сотрудников уже не дает - расходы на страхование жизни являются частью фонда оплаты труда. В действующей системе налогообложения затраты работодателя на страхование жизни приравниваются к затратам на дополнительную заработную плату или премию. Долгосрочное страхование жизни можно отнести на валовые затраты, но при этом они облагаются налогом, что в конечном итоге менее привлекательно для предприятий, - объясняет Александр Мельничук, менеджер страховой группы PZU Украина . Краткосрочное же терм-лайф-страхование от несчастных случаев и болезней (свойственное очень опасным и вредным производствам) дополнительно облагается немаленьким взносом и на обязательное государственное социальное страхование - в размере от 36,76% до 49,7% страховых выплат.

В результате по данным Лиги Страховых Организаций сегмент страхования жизни за счет предприятий по объему страховых платежей сократился с 30% до 10% (в 2011 году), уступив место даже на производствах Донбасса прежде всего годовым полисам медицинского страхования персонала.

Дело в том, что ДМС, согласно НК, при отнесении на валовые затраты налогом не облагается (вместо этого налоговое обязательство возникает у сотрудников по налогу на доходы физических лиц, НДФЛ). И это оставляет приоткрытой прежнюю дверь возможностей уменьшения налоговой базы.

Аналогичная история и со взносом на социальное страхование. Согласно Постановлению Кабмина 1170 от 22.12.2010г. (Перечень II: 2 ) уплаченное компанией ДМС за сотрудников и даже за членов их семей вошло в неширокий список из 29 выплат, свободных от начисления социального взноса - в отличие от страхования жизни. Другими словами, государство в 2010 году сделало все, чтобы убить страхование жизни за счет компаний - и широко развить вместо этого корпоративные медстраховки.

Обязательства по НДФЛ сотрудников по медицинскому страхованию равны 15% уплаченной компанией цены полиса. При этом финдиректору необходимо сразу решить два вопроса - и, возможно, утвердить их навсегда в качестве внутренней политики компании:

  • Будет ли компания компенсировать уплату НДФЛ по ДМС сотрудникам - или это сделают сотрудники сами из своих доходов?
  • Будет ли при увольнении сотрудника за ним сохранен полис до конца действия последнего - или же уволенного исключат из списка застрахованных лиц, а невыбранный им страховой резерв перезачислят на нового сотрудника?
  • Ответ нет на первые части обоих вопросов при дорогих полисах ДМС может поставить компанию в затруднительное положение - у сотрудника могут возникнуть претензии по поводу уплаты им в начале действия полиса НДФЛ за весь срок действия страховки. Чтобы избежать этого, компании лучше пересмотреть свою внутреннюю политику в этом вопросе таким образом, чтобы при увольнении сотрудника оставить ему действующую страховку до конца срока договора. Это и решение проблемы оплаты, и сохранение лояльности сотрудника, - закономерно советуют страховщики.

    Для снижения стоимости полиса при заданном числе страхующихся есть четыре основных пути:

  • исключить из покрытия платную стоматологию (или ввести большую франшизу / низкий лимит) на нее - но это, впрочем, изрядно уменьшит мотивационную привлекательность полиса для сотрудников
  • исключить особо критические риски, в случае наступления страховых случаев по которым тратятся особо большие средства (это оправдано, если компания не занимается высокорисковой для организма деятельностью) или ввести большую франшизу / низкий лимит на них. Другими словами, сосредоточить полис на медицине обыденно-бытового плана, на быстром выкарабкивании из рядовых хворей и скорейшем возвращении сотрудника к работе - а не на долгом амбулаторном лечении тяжелых заболеваний
  • в среднеценовом ДМС страховать некоторые риски с франшизами и лимитами, исключить часть рисков, а вместо этого в программу страхования включить профилактику заболеваний, увеличение сопротивляемости организма болезням - в виде прививок, регулярной витаминизации разного рода, кратковременного посещения различных санаторно-оборудованных залов (соляных пещер и тому подобных) вплоть до банальных тренажеров, бассейнов, курсов физвоздействия (правильного дыхания, гимнастики и так далее). В итоге убиваются три зайца: сотрудники будут меньше брать больничных и отгулов по болезни и меньше заражать коллег указанные мероприятия значительно поспособствуют внутренним связям в компании а страховщики сэкономят на отсутствии часто болеющих, вследствие чего смогут предоставить компании скидки на полисы на следующий год (есть у СК такая практика)
  • введение крупной франшизы за обслуживание в клиниках и аптеках повышенной дороговизны, если в списке ассистанса данной СК есть клиники дешевле и ближе к месту наступления страхового случая. Дело в том, что психология иных небогатых граждан любых стран такова: бесплатное и элитное по качеству медобслуживание любым способом надо брать, даже если здоровье в порядке - и при том в самом дорогом из возможных учреждений, поскольку другого такого случая может не быть. Однако вряд ли такой подход повышает работоспособность сотрудника.
  • У каждой страховой компании, работающей по ДМС, есть крупный перечень медицинских учреждений по Украине. При выборе полисов персоналу компания может поинтересоваться наличием в этом списке клиник, например, близко расположенных к подразделениям компании (важно не только в случаях опасных производств, но и при все более распространяющейся прописке городских компаний в пригородах, за городом).

    В случае, если клиент звонит в колл-центр (ассистанс) страховой компании - с ним согласовывают медицинское учреждение из списка. В экстренных ситуациях медпомощь оказывается в ближайшем медучреждении. Ни одна страховая компания жестко не ограничивает перечень медучреждений для оказания экстренной помощи в случае угрозы жизни клиента, - фиксирует Юлия Билык, специалист отдела по работе с клиентами страховой компании АСКО-Медсервис

    Большинство крупных СК имеют представительства и ассистанс в других городах и могут предоставлять там полисы и/или покрывать медпомощь (для командировочных). В регионах полисы или дешевле на 5%-25% киевских цен, или (чаще на сегодняшний день) цены одинаковы по всей Украине.

    Корпоративный ДМС: платежи

    В подавляющем большинстве случаев полисы корпоративного ДМС действуют один год и оплачиваются единократно. Существует также практика оплаты годовых полисов двумя траншами раз в полгода (например, СК Аско-Медсервис) поквартальная и помесячная разбивка оплаты полиса на рынке практически отсутствует.

    Мнение

    Налог обязательное медицинское страхование

    Леся Титова, директор по продажам ДМС страховой компании Нова

    Детальное изучение списка исключений, который является неотъемлемой частью договора ДМС - то есть перечня неоплачиваемых опций - избавит от неприятных моментов, связанных с отказом страховой компании в оплате той или иной услуги. Например, могут не оплачиваться заболевания кожи, соединительных тканей, онкозаболевания, ВИЧ / СПИД, психические заболевания. Также могут не оплачиваться консультации психолога, логопеда, диетолога и другие направления.

    Если рассчитываете на построение долгосрочных отношений и своевременные выплаты, при выборе страховой компании обратите внимание на такие моменты: финансовую стабильность компании, динамику развития того или иного вида страхования. Оцените динамику изменения резервов - а особенно обратите внимание на соотношение поступивших в течение определенного периода размера страховых платежей и размера произведенных выплат по компании в целом и отдельно по медицинскому страхованию. Такие данные помогут вам увидеть: платит компания или нет.

    Опубликовано в БУХГАЛТЕРИИ № 25 (960) от 20 ИЮНЯ 2011 года

    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКОВ

    Относятся ли в целях налогообложения расходы работодателя на страхование наемных работников по договорам добровольного медицинского страхования к составу расходов?

    Взносы на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством, включаются в расходы плательщика налога на прибыль (п.142.2 ст.142 НКУ 1 ). В то же время согласно пп.140.1.6 ст.140 НКУ в расходы предприятия не включаются расходы по «страхованию жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц . состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого не предусмотрена законодательством , или любых расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц».

    В общепроизводственные расходы плательщика налога включаются расходы на управление производством. В их перечень входят, в частности:

    – расходы на медицинское страхование работников аппарата управления цехами, участками (пп.«а» пп.138.10.1)

    – расходы на обслуживание производственного процесса, в составе которых предусмотрены расходы на медицинское страхование рабочих и работников аппарата управления производством в соответствии с законодательством (пп.«е» пп.138.10.1).

    Вместе с тем в ПБУ-16 2 указано, что в состав общепроизводственных расходов включаются, в част¬ности:

    – отчисления на медицинское страхование аппарата управления цехами, участками (п.15.1)

    – отчисления на медицинское страхование рабочих и аппарата управления производством (п.15.7).

    Если сравнить приведенные нормы НКУ и п.15 ПБУ-16 . то видно существенное отличие между бухгалтерским и налоговым учетом расходов на медицинское страхование рабочих и аппарата управления производством. Оно состоит в том, что для бухгалтерского учета обязательность такого страхования не существенна. Для налогового учета обязательность медицинского страхования является предпосылкой отнесения расходов на такой вид страхования к расходам плательщика налога на прибыль.

    Хотя на данный момент медицинское страхование и относится к видам обязательного страхования (ст.7 Закона о страховании 3 ), однако на практике не может считаться обязательным в связи с отсутствием порядка и правил его проведения, формы типового договора, которые должен установить Кабинет Министров Украины 4. Поэтому страховые компании предлагают медицинское страхование в качестве добровольного вида страхования .

    Таким образом, наличие в НКУ ссылки на обязательность медицинского страхования рабочих и работников аппарата управления производством (пп.«е» пп.138.10.1) не дает возможности включать расходы на страхование таких работников в состав общепроизводственных расходов в налоговом учете. Что касается медицинского страхования работников аппарата управления цехами и участками, то отсутствие прямой ссылки в пп.«а» пп.138.10.1 НКУ на обязательность такого страхования не означает, что страховые взносы на страхование этих работников могут быть включены в состав расходов. Ведь существует пп.140.1.6 ст.140 НКУ . который компенсирует «недостаток» подпункта «а» пп.138.10.1 ст.138 Кодекса.

    Светлана ГРИЦЕНКО, эксперт по вопросам налогообложения

    1 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ. Опубликован: Бухгалтерия. — 2010. — № 50. — С.10—321 (прим. ред.).

    2 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденное приказом МФУ от 31.12.99 г. № 318, зарегистрированным в Минюсте Украины 19.01.2000 г. под № 27/4248 (прим. ред.).

    3 Закон Украины от 07.03.96 г. № 85/96-ВР «О страховании» (в редакции Закона от 04.10.2001 г. № 2745-III) (прим. ред.).

    4 Это не касается личного страхования медицинских и фармацевтических работников на случай инфицирования вирусом иммунодефицита человека при исполнении ими служебных обязанностей, а также страхования медицинских и других работников государственных и коммунальных заведений здравоохранения и государственных научных учреждений на случай заболевания инфекционными болезнями, связанного с исполнением ими профессиональных обязанностей в условиях повышенного риска заражения возбудителями инфекционных болезней (прим. ред.).

    Полное официальное наименование - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, сокращенное наименование - ФФОМС.

    Система обязательного медицинского страхования создана с целью обеспечения конституционных прав граждан на получение бесплатной медицинской помощи, закрепленных в статье 41 Конституции Российской Федерации.

    Медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья.

    Важнейшим нормативным правовым актом, регулирующим обязательное медицинское страхование является Закон Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» (далее - Закон) принятый в 1991 году.

    Закон установил правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения в Российской Федерации, определил средства обязательного медицинского страхования в качестве одного из источников финансирования медицинских учреждений и заложил основу для создания в стране системы страховой модели финансирования здравоохранения.

    Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

    Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

    В качестве субъектов медицинского страхования Законом определены гражданин, страхователь, страховая медицинская организация, медицинское учреждение.

    В настоящее время в Российской Федерации созданы как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 85 территориальных фондов обязательного медицинского страхования для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования как составной части государственного социального страхования.

    По данным форм ведомственного статистического наблюдения на 1 октября 2007 года в Российской Федерации в системе обязательного медицинского страхования работало по договорам 8115 медицинских учреждений, в которые поступило средств ОМС: всего - 224 396, 0 млн. рублей, в том числе из территориального фонда - 26 367, 8 млн. рублей.

    Структура системы ОМС была представлена 87 территориальными фондами ОМС, 120 страховыми медицинскими организациями (СМО) и 262 филиалами СМО.

    Численность граждан, застрахованных согласно спискам к договорам ОМС, составила 143 065, 0 тыс. человек численность граждан, обеспеченных страховым медицинским полисом ОМС - 139 346, 0 тыс. человек, в том числе: работающих - 57 217,5 тыс. человек, неработающих - 82 128,5 тыс. человек.

    На 01.01.2008 года в ТФОМС зарегистрировано 8 000 620 страхователей, из них 87 страхователей неработающего населения - органов исполнительной власти.

    Основными источниками доходов бюджетов ТФОМС являются налоги, в том числе единый социальный налог в части, зачисляемой на счета ТФОМС, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые в структуре поступлений финансовых средств соответственно составили 45,4% и 51,4%. На счета ТФОМС поступило средств единого социального налога в сумме 125 093,5 млн. рублей (на 25% больше, чем в 2006 году), а страховых взносов на ОМС неработающего населения - 141 541,2 млн. рублей (на 25,7% больше, чем в 2006 году). Таким образом, в 2007 году в части формирования доходов по ОМС, достигнуты позитивные результаты, о чем свидетельствует возросший по сравнению с 2006 годом уровень финансового обеспечения населения субъектов Российской Федерации средствами ОМС.

    МЕДИЦИНСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ

    ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ

    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в связи с обращениями, поступающими от территориальных фондов ОМС и страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, по вопросу уплаты налога на прибыль с остатка средств резерва финансирования предупредительных мероприятий по состоянию на 01.01.2002 разъясняет следующее.

    В связи с введением с 01.01.2002 главы 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса Российской Федерации Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2002 N 121 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам налогообложения прибыли организаций" Постановление Правительства Российской Федерации от 16.05.1994 N 491 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками" признано утратившим силу.

    Во исполнение поручения Правительства Российской Федерации от 05.09.2002 N ВМ-П12-58пр соответствующими федеральными органами исполнительной власти и Федеральным фондом ОМС совместно с ВсеРоссийским союзом страховщиков разработан и проходит процедуру согласования проект Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

    До принятия вышеуказанного Федерального закона по действующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации остаток средств резерва финансирования предупредительных мероприятий по состоянию на 01.01.2002 подлежит включению в налогооблагаемую базу страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование.

    В соответствии с п. 7 Положения о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденного Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.10.1993 N 1018 (в ред. от 19.08.1998 N 619) (далее - Положение), страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию, поступившие от территориального фонда ОМС в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами, используются на оплату медицинских услуг, на расходы по ведению дела по обязательному медицинскому страхованию, формирование резервов (оплаты медицинских услуг, финансирования предупредительных мероприятий и запасного резерва) и оплату труда работников, занятых обязательным медицинским страхованием.

    Временно свободные средства резерва оплаты медицинских услуг, запасного резерва и резерва финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию могут размещаться в банковских депозитах и инвестироваться в высоколиквидные ценные бумаги (п. 9 Положения).

    По окончании отчетного периода определяются финансовые результаты проведения обязательного медицинского страхования путем сопоставления доходов и расходов.

    Превышение доходов над расходами определяется отдельно по операциям медицинского страхования и по операциям, связанным с инвестированием резервов.

    Доходы, полученные от инвестирования средств резервов, в случае их неиспользования на покрытие расходов по оплате медицинских услуг направляются на пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования, а оставшиеся средства являются доходом страховой медицинской организации (п. 10 Положения).

    В связи с вышеизложенными правовыми нормами Федеральный фонд ОМС полагает, что доходы, полученные страховыми медицинскими организациями от инвестирования средств резервов, могут направляться в сформированные резервы по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования, и на уплату налога на прибыль с остатка средств резерва финансирования предупредительных мероприятий по состоянию на 01.01.2002.

    Источники:
    www.nova-ua.com, www.buhgalteria.com.ua, www.finasafe.ru, www.consultant.ru

    Читать следующую:


    24 мая 2019 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения

    Популярное:

  • Бланк страхового полиса осаго с печатью (1292)
  • Страховые бланки осаго купить (1279)
  • Полис осаго купить бланк с печатью (818)
  • Действует ли медицинский полис в другом городе (472)
  • Как получить медицинский полис гражданину Украины (347)
  • Штрих код медицинского полиса (231)

  • Надавно добавленные материалы:

    Договор страхования жизни и здоровья

    Договор страхования жизни и здоровья - это отличная возможность обеспечить себе дополнительную уверенность в завтрашнем дне. Правильное и внимательное прочтение его перед подписанием снижает риски остаться

    Читать далее

    Как расторгнуть договор страхования

    Вопрос . Как быть, когда договор о страховке оформлен, деньги уплачены, но есть желание расторгнуть соглашение. И вернуть при

    Читать далее

    Лицо заключившее договор страхования

    Статья 985 ГК предусмотрена возможность заключения договора страхования в интересах третьих лиц (застрахованных лиц), но только с их согласия, кроме случаев,

    Читать далее

    Предусмотренное в договоре страхования в

    В соответствии со ст. 7 Закона о пенсионном страховании общеобязательное государственное пенсионное страхование осуществляется, в частности, по принципам:законодательного определения

    Читать далее

    Договор страхования в рф

    ГЛАВНАЯ - ГЛАВА 48. СТРАХОВАНИЕ1. Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со.1.

    Читать далее

    Договор страхования в праве

    (Игбаева Г.) ("Арбитражный и гражданский процесс", 2007, N 9) Текст документаГРАЖДАНСКО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯИгбаева Г. докторант Санкт-Петербургского университета МВД России, кандидат юридических наук.Договор страхования

    Читать далее

    Договор страхования относится к

    Договоры страхования ответственности относятся к имущественному страхованию. Договор страхования ответственности может быть заключен только в пользу потерпевшего лица (п. 3 ст. 931,

    Читать далее