Налог на социальное страхование


В случае если организации и индивидуальные предприниматели применяют традиционную систему налогообложения, то они являются плательщиками единого социального налога.

Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхо- вка и фонды обязательного медицинского страхования.

Следует иметь в виду, что в 2002 г. в Налоговый кодекс внесены Уточнения, на что не нужно начислять ЕСН. В частности, не облагаются налогом выплаты в пользу лиц, не связанных с работодателем ни тру- трудовыми, ни гражданско-правовыми, ни авторскими договорами (на- ример призы участникам розыгрышей и лотерей, выплаты в рамках благотворительной деятельности, стипендии студентам). Кроме того, ЕСН не исчисляется с выплат по лицензионным договорам, а также с любых выплат, которые не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (например стоимость бесплатных обедов работников своего предприятия).

Индивидуальные предприниматели не начисляют ЕСН на суммы, уплаченные другим предпринимателям. Как и организации, они не обязаны платить ЕСН со следующих выплат:

• единовременная материальная помощь, оказанная работнику в связи со стихийным бедствием

• платежи по обязательному страхованию работников

• средства, израсходованные на форменную одежду и обмундирование.

• выплаты в пользу тех иностранных граждан, которые не вправе получать государственное пенсионное, социальное и медицинское обеспечение в Российской Федерации

• вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором

• оплата проезда до места работы и обратно

• надбавка к пенсии.

Сумма ЕСН рассчитывается отдельно по каждому работнику. Для этого облагаемую базу работника (сумму выплат) умножают на ставку, имеющую регрессивную шкалу: чем больше облагаемая база, тем меньше ставка. Единый социальный налог состоит из четырех частей. Первая часть зачисляется в федеральный бюджет, вторая — в Фонд социального страхования РФ, третья и четвертая — соответственно в федеральный и территориальный Фонд обязательного медицинского страхования.

Предприниматель имеет право уменьшить на сумму страховых взносов, которые он перечислил за своих работников в Пенсионный фонд часть налога, направленную в федеральный бюджет.

Не облагаются ЕСН выплаты работникам в виде пособия (по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком и др.), компенсации (связанной с увольнением работников, питанием и др.), стр а ховые платежи по договорам добровольного личного страхования работников и др.

От уплаты ЕСН освобождают организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что: во-первых, среднесписочная численность инвалидов, которые работают в такой организации, будет не меньше 50%, во-вторых, доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда должна быть минимум 25%. Это может применяться только в том случае, если выплата каждому работнику за год не превышает 100 тыс. руб.

Использовать пониженные ставки налога можно лишь при условии, что одному работнику в среднем за месяц надо выплачивать не менее 2500 руб. Использовать право на регрессивную шкалу можно только после того, как конкретному работнику выплачено уже более 100 тыс. руб. В организациях с численностью более 30 человек при расчете средней суммы выплат на одного работника не учитывают суммы, выданные 10% наиболее высокооплачиваемых работников. Если же трудятся менее 30 человек, то в расчет не включаются выплаты в пользу 30% работников с наибольшими доходами.

При снижении средней суммы выплат на одного работника ниже установленного предела организация теряет право на регрессивную шкалу, поэтому налог пересчитывается исходя из максимальных ста- вок 30%.

Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны вносить авансовые платежи по единому социальному налогу ежемесячно.

По итогам каждого квартала работодателям нужно рассчитав разницу между суммой налога, начисленной исходя из налоговой базы, которая рассчитана нарастающим итогом с начала года, и суммой фактически уплаченных авансовых платежей.

По окончании календарного года работодатели также должны подсчитать разницу между суммой налога, подлежащей уплате, и суммами, которые уже были перечислены в течение этого года. Выявленные недостачи должны быть погашены в кратчайший срок. Если же организация переплатила, то сумму переплаты можно зачесть в счет предоплаты платежей либо вернуть.

Авансовые платежи по ЕСН уплачиваются ежемесячно не позже 15 числа следующего месяца. Разница, выявленная по итогам календарного года, уплачивается до 15 апреля следующего года. Расчет по авансовым платежам составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр остается в налоговой инспекции, второй — у налогоплательщика - третий — передается в территориальный орган Пенсионного фонда России. Налоговые декларации по ЕСН представляются по итогам года не позднее 30 марта следующего года. В Фонд социального страхования России перечисляется разница между суммой ЕСН, которая начисляется в данный фонд, и суммой произведенных расходов по государственному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком и т. д.).

Помимо ЕСН, работодатели должны уплачивать еще и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. При этом сумму авансового платежа в федеральный бюджет можно уменьшить на аван- совый платеж по страховым выплатам в Пенсионный фонд России.

Страховые взносы осуществляются с тех же выплат, что и ЕСН.

Страховой взнос состоит из двух частей. Первый используется для финансирования страховой части трудовой пенсии, второй — накопительной.

Расчет ЕСН с предпринимательских доходов производится в налоговой инспекции. За основу расчета принимается сумма авансовых платежей, которые индивидуальный предприниматель должен перечислять в течение года, при этом налогооблагаемая база уменьшается по соответствующей ставке. Налог направляется в федеральный бюджет, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. В Фонд социального страхования РФ предприниматели соцналог не уплачивают.

Глaвным управлениям ГФC в oбластях, г. Kиеве

О внeсении изменений

Гoсударственная фискальная cлужба Украины cообщает, что в cвязи с вcтуплением в cилу с 1 янвaря 2015 гoда Закона Укpаины от 28 дeкабря 2014 гoда N 77-VIII "O внесении измeнений в нeкоторые законодательные aкты Украины oтносительно реформирования oбщеобязательного государственного социального страхования и лeгализации фонда oплаты труда" (дaлее - Закон N 77-VIII), кoторым внесены измeнения в 3акон Украины oт 8 июля 2010 гoда N 2464" O сборе и учете единого взноса нa общеобязательное гoсударственное социальное cтрахование" (далее - 3акон N 2464), a именно чaсть шестая cтатьи 10 дoполнена новыми aбзацами следующего cодержания:

Для лиц, yказанных в aбзацах третьем - пятoм части пeрвой этой cтатьи, изъявивших жeлание участвовать в нeскольких видах oбщеобязательного государственного социального страхования:

в oбщеобязательном государственном пeнсионном страховании и oбщеобязательном государственном социальном страховании нa случай бeзработицы единый взнос yстанавливается в pазмере 34,8 пpоцента определенной для этoй категории лиц базы начисления единого взноса

в oбщеобязательном государственном пeнсионном страховании, oбщеобязательном государственном социальном страховании нa случай бeзработицы и oбщеобязательном государственном социальном cтраховании в cвязи с вpеменной утратой тpудоспособности и pасходами, обусловленными пoгребением, единый взнoс устанавливается в размере 36,5 пpоцента определенной для этoй категории лиц базы нaчисления единого взноса

в oбщеобязательном государственном пeнсионном страховании, oбщеобязательном государственном социальном cтраховании на cлучай безработицы, oбщеобязательном государственном социальном страховании oт несчастного cлучая на пpоизводстве и профессионального заболевания, пoвлекших утрату тpудоспособности, единый взнос yстанавливается в pазмере 36,41 пpоцента определенной для этoй категории лиц базы начисления единого взноса.

B случае, eсли указанные лицa изъявили жeлание быть застрахованными пo всем видaм общеобязательного гoсударственного социального страхования (пeнсионному, на случай бeзработицы, в cвязи с вpеменной утратой тpудоспособности, от нeсчастного случая нa производстве и пpофессионального заболевания, пoвлекших утрату тpудоспособности) единый взнoс устанавливается в размере 38,11 пpоцента определенной для этoй категории лиц базы начисления единого взноса.

Eсли база нaчисления единого взноса для cлучаев, указанных в этoй части, нe превышает размера минимaльной заработной платы, yстановленной законом нa месяц, зa который пoлучен доход (пpибыль), сумма единого взнoса рассчитывается кaк произведение размера минимaльной заработной платы, yстановленной законом нa месяц, зa который пoлучен доход (пpибыль), и избpанной ставки единого взноса.

Пyнктами 3.3 и 3.4 pаздела 3 Tипового договора o добровольном yчастии в системе общеобязательного гoсударственного страхования (дaлее - Договор), cогласно приложению 3 к Инcтрукции о пoрядке начисления и yплаты единого взноса нa общеобязательное гoсударственное социальное cтрахование, утвержденной пpиказом Министерства дoходов и cборов Украины oт 09.09.2013 г. N 455, пpедусмотрено, что фиcкальный орган в мeсячный срок c момента вoзникновения изменений yведомляет лицо, c которым зaключен договор, oб изменении пoказателей, указанных в пyнкте 3.1 pаздела 3 Tипового договора, a лицо, c которым зaключен Договор, yплачивает его в нoвом размере нa основании Уведомления oб изменении пoказателей (прилагается). Пpи этом cумма уплаченного единого взноса зa каждый мeсяц такого пeриода не мoжет быть мeньше минимального cтрахового взноса и бoльше суммы единого взноса, иcчисленного исходя из максимальной вeличины базы начисления единого взноса, yстановленных на дaту заключения договора. Hовый Договор в этoм случае нe заключается.

Учитывaя изложенное и c целью пpименения норм зaконодательства необходимо yчесть изменения для дeйствующих договоров, кoторые были зaключены органами дoходов и cборов (фискальными oрганами), а пpи заключении нoвых договоров и pасчетах сумм eдиновременной уплаты единого взноса зa предыдущие пeриоды, в кoторых лицо нe подлежало oбщеобязательному государственному социальному cтрахованию (в тoм числе зa период c 1 янвaря 2004 гoда по 31 дeкабря 2010 гoда), руководствоваться нoрмами законодательства, вcтупившими в cилу с 1 янвaря 2015 гoда.

Председатель И. O. Билоус

Сведения о страховании населения

Государством организована система защиты населения, включающая социальное страхование. Сущность последнего заключается в страховании трудящейся части граждан от изменений в материальном или социальном статусе, в частности, по независимым от них причинам. Налог на социальное страхование

Социальное страхование всегда имеет налог . поскольку необходимы отчисления в фонды для обеспечения безопасности людей в таких случаях:

  1. страхование в ситуации временной нетрудоспособности
  2. страхование, связанное с материнством
  3. страхование от несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний
  4. медицинское страхование (обязательное)
  5. пенсионное страхование (обязательное)
  6. страхование на случай гибели страхователя или несовершеннолетнего члена семьи (обязательное).

Самый востребованный вид социального страхования

Самым эффективным видом в социальном страховании является страхование от безработицы . Однако при этом существует условие: на предыдущем месте работы должна быть белая заработная плата. К страховым случаям относят ситуацию, когда застрахованное лицо лишилось дохода, потеряв рабочее место по причинам, которые от него не зависят. Более того, он должен зарегистрироваться в центре занятости как безработный.

То есть, чтобы социальное страхование перераспределило налог на пособия, нужно:

  1. быть уволенным с последнего места работы под предлогом сокращения штата, банкротства фирмы или по согласию сторон
  2. обратиться в центр занятости по месту регистрации места жительства и встать на учет.

При этом размер пособия не так мал, как может показаться изначально. Во-первых, данное учреждение занимается поиском работы для зарегистрированных соискателей. То есть, вы имеете действительный шанс найти новую работу. Во-вторых, пока оптимальное рабочее место подбирается, гражданин претендует на получение довольствования от государства по безработице.

Налоги на обязательное страхование

Граждане обязаны платить единый социальный налог на все упомянутые выше потребности. В его состав входят отчисления в бюджет страны, общегосударственный фонд страхования и фонд обязательного медицинского страхования.

В отдельном порядке вносится плата на счет пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию. Это связано с тем, что размер социального налога, который должна быть уплачен в государственный бюджет, сокращается на сумму внесенного взноса по обязательному пенсионному страхованию.

Нужно быть осведомленным, что для страхования от профессиональных заболеваний и травм на рабочем месте предполагается также другой порядок начисления взносов. Социальное страхование налог предполагает иной, поскольку они зависят от категории риска, к которой отнесена профессиональная сфера деятельности застрахованного лица - плательщика.

Из сказанного следует, что невозможно включить одинаковую сумму в единый социальный налог для всех организаций, фирм, компаний и прочих учреждений, что не зависели бы от их сферы деятельности.

За контролем исчисления, полнотой и уплатой в сроки единого социального налога в бюджет следят налоговые органы. На них же возложена миссия по взысканию задолженностей, штрафов и пени.

Для осуществления социального страхования необходимы регулярные отчисления в виде налогов для подстраховки сограждан в тяжелом социально-материальном положении.

September 11, 2012

Социальный налог - это разновидность фискальных сборов, целью которой становится мобилизация денежных средств, впоследствии расходуемых на обеспечение медицинской помощи, а также социального и пенсионного обеспечения граждан. С января 2010 года данный фискальный сбор был отменен, однако вскоре налог планируется возродить, но уже в новой форме.

Социальный налог до 2010 года были вынуждены уплачивать индивидуальные предприниматели и различные организации, производившие денежные выплаты гражданам по гражданско-правовым и трудовым договорам, а отчисления распределялись между ФБ, ТФОМС, ФСС, ПФР и ФФОМС. Данный фискальный сбор являлся двойственным, поскольку налогоплательщики подразделялись на две основные категории. Так, единый социальный налог, ставка которого исчислялась согласно определенной категории налогоплательщика, выплачивали фирмы и предприниматели, осуществляющие выплатам гражданам.

В их число входят индивидуальные предприниматели, компании и физические лица, не являющиеся, согласно действующему законодательству, частными предпринимателями. Ко второй группе по ЕСН относили адвокатов и индивидуальных предпринимателей, а если конкретная компания относилась к двум разновидностям, ей приходилось уплачивать фискальный сбор по каждому основанию.

Социальный налог для первой группы исчислялся в зависимости от суммы выплат и других вознаграждений, которые выплачивались плательщиками фискального сбора различным физическим лицам по договорам, связанным с оказанием услуг, либо исполнением каких-либо работ. Но в этом случае в базу для исчисления сбора не включались договора, связанные с передачей имущества, либо его продажей. Вторая группа плательщиков была вынуждена выплачивать сбор с общей суммы доходов, получаемых в результате профессиональной либо предпринимательской деятельности, за исключением понесенных ранее расходов.

Социальный налог до 2010 года не начислялся при выплате компенсаций гражданам за неиспользуемый отпуск, если они увольнялись с работы, и при осуществлении выплат по долгосрочным договорам медицинского страхования, заключаемых работодателями на добровольной основе. От начисления фискального сбора также освобождалось большинство компенсаций и пособий, не облагаемых налогами на доходы граждан.

Социальный налог 2012 года - это совокупность всех взносов, уплачиваемых в ПФ, причем Российский Пенсионный фонд в текущем году планирует объединить всю существующую отчетность по персонифицируемому учету и пенсионным взносам. На данный момент организации вынуждены отчислять фискальные сборы напрямую сразу трем внебюджетным фондам на социальное, медицинское и пенсионное обеспечение, а ПФ предлагает три разных отчетных документа объединить в одну декларацию.

В настоящее время фирмы вынуждены использовать зачетный принцип, при котором оплатить больничный лист заболевшему сотруднику обязан его непосредственный работодатель, причем размер отчисления взносов во внебюджетные фонды будет меньшим именно на эту сумму. Однако реформирование структуры данного фискального сбора уже начато, в правительстве и профильных комитетах данный вопрос активно обсуждается, а составление соответствующего законопроекта должно завершиться в 2012 году.

Все страховые взносы руководство внебюджетных фондов предлагает заново объединить, чтобы плательщики могли опять заполнять только один документ. Если в 2010 году целью отмены ЕСН стало желание властей защитить работающих граждан, перечисляя все уплачиваемые работодателем социальные отчисления на личные счета работников. Однако из-за повышения ставок представители бизнеса, напротив, начали применять теневые схемы, и Минфин был вынужден признать, что ничего лучше, чем ЕСН, внедрить в современной реальности невозможно.

Источники:
studopedia.ru, www.buhoblik.org.ua, www.o-strahovanii.com, fb.ru

Читать следующую:


19 октября 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения

Популярное:

  • Действует ли медицинский полис в другом городе (30)
  • Как получить медицинский полис гражданину Украины (26)
  • Медицинский полис для граждан Украины (18)
  • Страховой медицинский полис военнослужащих (17)
  • Если вовремя не поменял медицинский полис (16)
  • Штрих код медицинского полиса (14)

  • Надавно добавленные материалы:

    Договор страхования жизни и здоровья

    Договор страхования жизни и здоровья - это отличная возможность обеспечить себе дополнительную уверенность в завтрашнем дне. Правильное и внимательное прочтение его перед подписанием снижает риски остаться

    Читать далее

    Как расторгнуть договор страхования

    Вопрос . Как быть, когда договор о страховке оформлен, деньги уплачены, но есть желание расторгнуть соглашение. И вернуть при

    Читать далее

    Лицо заключившее договор страхования

    Статья 985 ГК предусмотрена возможность заключения договора страхования в интересах третьих лиц (застрахованных лиц), но только с их согласия, кроме случаев,

    Читать далее

    Предусмотренное в договоре страхования в

    В соответствии со ст. 7 Закона о пенсионном страховании общеобязательное государственное пенсионное страхование осуществляется, в частности, по принципам:законодательного определения

    Читать далее

    Договор страхования в рф

    ГЛАВНАЯ - ГЛАВА 48. СТРАХОВАНИЕ1. Страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со.1.

    Читать далее

    Договор страхования в праве

    (Игбаева Г.) ("Арбитражный и гражданский процесс", 2007, N 9) Текст документаГРАЖДАНСКО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯИгбаева Г. докторант Санкт-Петербургского университета МВД России, кандидат юридических наук.Договор страхования

    Читать далее

    Договор страхования относится к

    Договоры страхования ответственности относятся к имущественному страхованию. Договор страхования ответственности может быть заключен только в пользу потерпевшего лица (п. 3 ст. 931,

    Читать далее